遺産分割における葬儀費用の扱いとは？誰が払うかと注意点を解説│遺言相続問題コラム│東京新宿法律事務所

♠2024年8月29日
♣ 遺産分割協議
♥ 弁護士　鎌田隆博

「葬儀費用は遺産分割の対象になるの？」「結局誰が払うの？」とお悩みではないでしょうか。

葬儀費用は相続財産には含まれず、原則として喪主が負担するのが基本ですが、遺産分割協議で調整することも可能です。本記事では、葬儀費用の支払い方法・遺産分割協議での扱い方・注意点を弁護士が解説します。

葬儀費用や香典返しについての諸問題を確認しよう

葬儀費用や香典返しの費用は相続財産ではない
葬儀費用は誰が支払うのか
相続放棄・相続税との関係

相談の流れ

相続問題の費用

【Cross Talk】葬儀費用・香典返しはどうすればいいの？

先日父が亡くなり、母と私と弟で相続をすることになりました。父は交友関係が非常に広かったこともあり、弔問客もかなり多かったので、多額の葬儀費用・香典返しが必要となります。このお金については誰が支払うのでしょうか。相続の手続きとはどのような関係にありますか？

誰という決まりはありません。誰かが立て替えておいて、あとで費用負担について話し合うのが一般的のようです。相続の手続きとの関係について確認しましょう。

葬儀費用・香典返しは誰が払う義務があるものなのか、相続手続きとの関係は？

葬儀をするときには葬儀費用・香典返しという費用が発生します。葬儀は生前に被相続人が用意していない限り、亡くなった後に申し込むことがほとんどなので、被相続人に支払義務があって、それを相続人が相続をするというものではありません。ただ、相続税の申告上は、葬儀費用は葬儀に関連して発生する費用として考慮されることはあります。葬儀費用・香典返しについての法律知識について確認をしましょう。

葬儀費用や香典、香典返しの費用は相続財産ではない

相続財産とは
葬儀費用・香典・香典返しの費用は相続財産にあたらない

葬儀費用、香典や香典返しのための費用は相続される財産ですか？

いいえ。相続財産にはあたりません。詳しく確認しましょう。

葬儀をする際には、葬儀自体の費用や、弔問客にいただく香典、そのお返しである香典返しが発生します。これらは相続財産にあたるのでしょうか。

相続財産とは？

まず、相続財産とは何かを確認しましょう。相続財産は被相続人が死亡時に有していた財産で、家・土地・預貯金などの積極財産（プラスの財産）はもちろんのこと、借金・買掛金などのマイナスの財産も含まれます。

葬儀費用や香典返しの費用は被相続人死亡後に生じる債務

葬儀は、亡くなった方が生前に用意をしていない限り、遺族が業者に手配をして発生する費用になります。このときには既に被相続人は亡くなっているので、契約の主体にはなりません。香典返しは、香典をいただいた方に対して行う贈与のようなものと考えられるので、同じく被相続人が負担するものではありません。

香典は被相続人死亡後の贈与契約によって生じるもの

弔問客が渡す香典は、亡くなった被相続人に対して渡すものという意識があるかもしれません。しかし、やはり被相続人は既に亡くなっており、贈与を受けることができなくなっているので、被相続人の相続財産にはなりません。香典は喪主に対する贈与あるいは遺族全員に対する贈与と扱われます。以上から、葬儀費用、香典や香典返しは、相続財産にあたりません。

葬儀費用は誰が支払うの？

葬儀費用についての法律上のルールはない
葬儀費用の支払いについての方法

葬儀費用は誰が支払わなければならないのでしょうか。

法律上は誰が支払わなければならないというルールはありません。いくつかパターンがあるのでお伝えします。

葬儀費用は、葬儀の契約をするときに誰が契約者になるかによって支払義務者が決まり、一般的には契約者である喪主が支払うのが一般的です。そして、誰が葬儀の契約をしなければならないという法律があるわけではありませんので、契約者は自由に決定することが可能です。

葬儀費用を支払う人を決めるのはトラブルになりやすい

葬儀費用を誰か一人だけに支払わせるというのは、トラブルになりやすいので避けるべきです。上述した通り、葬儀費用は相続財産には含まれません。葬儀費用を一人に負担させて、相続は別…というのは、負担をする方にとっては大いに不満が残る原因となります。

葬儀費用は誰が支払うべきなのか〜判例より〜

葬儀費用を誰が支払うべきなのかについては次のような判例があります。

喪主とする判例

葬儀を主催した喪主が支払うべきとした判決には次のようなものがあります。

①名古屋高等裁判所平成24年3月29日判決：相続人ではない方が喪主として葬儀を行い、その葬儀費用の支払いを相続人に請求した事例で裁判所は、葬儀費用は「相続人だからと言って、ただちに葬儀費用を負担すべきものと解されない」として、喪主の主張を認めませんでした。

②東京地方裁判所平成19年7月27日判決：被相続人が長女に対して遺産を全部相続させる旨の遺言を遺していたため、次男が長女に対して遺留分減殺請求を行った事案において、長女が葬儀費用を遺産から差し引いて計算することを求めた事例で、裁判所は葬儀費用は葬儀を自己の責任と計算において手配して挙行した葬儀主宰者（＝喪主）が負担すべきものであると判断し、相続財産から差し引いて計算することを認めませんでした。

③東京地方裁判所平成18年9月22日判決：相続人の一人が被相続人の預貯金からお金を引き出したものの返還を求められ、葬儀費用に充てた部分についての返還義務はないと争った事案で、葬儀費用は喪主が負担すべきとして、返還義務を認めました。

相続人または相続財産が葬儀費用を負担すると判断した

一方で、相続人または相続財産で葬儀費用を負担すると判断した判例には次のようなものがあります。

①東京地方裁判所平成20年4月25日判決：遺言によって一人で全ての相続財産を相続した相続人に対して、他の相続人が遺留分減殺請求をした事案で、相続人が支出した全額を遺産から差し引いて遺留分を計算した。

②東京地方裁判所平成17年7月20日判決：遺言によって一人で全ての相続財産を相続した相続人に対して、他の相続人が遺留分減殺請求をしたもので、葬儀費用および墓石等・仏壇等の入費用・法要費用を遺産から差し引くよう主張した事案で、葬儀費用についての差し引くことを認めた。

相続財産から支払うことは、預貯金口座が凍結されてしまい原則できない

では、葬儀費用を被相続人の相続財産から下ろして、それで支払えば良い、という考え方もできます。しかし、被相続人が亡くなったことを金融機関が確認すると、預貯金口座は凍結されることになり、後述する例外の場合以外は引き出すことができません。

誰かが一旦立て替えて、相続分に応じて事後的に葬儀費用を分割する方法

そのため、一旦誰かが立て替えをして、香典・香典返しなどと一緒に精算をしたうえで、足が出た分を後から相続人で話しあって負担するという方法も考えられます。この方法はスムーズではあるのですが、誰かが一旦葬儀の費用を立て替えられる状況でないと難しいといえます。なお、相続人の間で合意すれば、誰かが立て替えた葬儀費用について遺産分割の中で考慮して、実質的に被相続人の財産から支払ったことにすることも可能です。

預貯金の払い戻し制度を利用する

上述した不都合があることから、相続法の改正により2019年7月1日から施行された、凍結された預貯金の仮払いの制度を利用して、お金を引き出すことが可能となりました。これにより、預金が凍結されたことによって生活費の捻出が難しくなったような場合や、葬儀費用の支出に困るような場合などに、法律で定められた限度額はありますが、預貯金を引き出すことができるようになりました。

葬儀費用を生命保険金から支払う方法

被相続人が生命保険に加入していた場合、死亡保険金を葬儀費用に充てる方法もあります。死亡保険金は受取人固有の財産とされており、相続財産には含まれません。そのため、預貯金口座のように凍結されることはなく、保険金請求の手続きを行えば比較的速やかに受け取ることができます。

生命保険会社の請求手続きは、必要書類が揃えばおおむね5営業日以内（保険会社により異なります）に支払われるケースが多く、葬儀費用の資金調達手段として実務でよく利用されています。ただし、死亡保険金の受取人が指定されている場合、その受取人が単独で受け取る権利を持つため、他の相続人と費用負担について事前に話し合っておくことがトラブル防止につながります。

なお、死亡保険金は遺産分割の対象外ですが、相続税の計算では「みなし相続財産」として課税対象となる点には注意が必要です（500万円×法定相続人数までの非課税枠あり）。

葬儀費用について遺産分割協議する際の注意点

葬儀費用について支払った額を記録し、領収書など証拠に残るものは必ず保管しておく
葬儀費用に関する遺産分割協議書中の記載例

葬儀費用について、遺産分割協議の内容に含む場合にはどのような注意が必要ですか？

葬儀費用としていくら支払ったかをきちんと記録しておき、証拠などをしっかり残しておくことが必要ですね。遺産分割協議書の中でどのように記載すべきかも併せて確認しましょう。

葬儀費用を記録しておく

遺産分割協議の内容として、葬儀費用を支出した方が支出した額の分だけ預貯金や現金を多めに取得する、といった調整も可能です。このような調整を可能にするためにも、葬儀費用を支出した場合には、どれくらいの額を支出したのか、あとで明示できるように、記録をとっておくようにしましょう。

預貯金や現金などの資産で調整する

遺産分割協議の内容として、葬儀費用を支出した方が支出した額の分だけ預貯金や現金を多めに取得する、といった調整も可能です。

葬儀費用の控除

代償分割をする際には、特定の相続人から他の相続人に対して金銭（代償金）を支払うことになります。この場合、葬儀費用を支払った相続人が他の相続人に代償金を支払う際に、他の相続人の葬儀費用負担分に相当する金額を一旦支払ってもらった後、他の相続人に対して代償金を支払う、というのは非常に面倒です。そのため、遺産分割協議書には、本来の代償金に相当する金額から、他の相続人が負担すべき葬儀費用を控除した金額を支払う、と明記するのが良いでしょう。

葬儀費用の負担の遺産分割協議書の記載例

遺産分割協議書の記載例は次のようになります。

第○条　葬儀費用
葬儀費用100万円は、Aが80万円・Bが20万円を負担する。

相続放棄を検討している場合の葬儀費用支払いの注意点

被相続人に多額の借金があるなどで相続放棄を検討している場合、葬儀費用の支払い方には特に注意が必要です。被相続人の預貯金を引き出して葬儀費用に充てる行為は、民法921条1号の「相続財産の処分」にあたり、単純承認したものとみなされて相続放棄ができなくなる可能性があります。

もっとも、社会通念上相当な範囲の葬儀費用（一般的な葬儀の規模に見合った額）であれば、被相続人の預貯金から支払っても単純承認にあたらないとする裁判例も存在します（大阪高裁平成14年7月3日決定など）。ただし、何が「社会通念上相当」と認められるかはケースバイケースで、後日トラブルになるリスクは残ります。

安全に進めるためには、相続放棄を検討している場合、葬儀費用は喪主や相続人個人の固有財産から支払うようにし、被相続人の預貯金や財産には手を付けないようにすることが望ましいです。判断に迷う場合は、相続放棄の申述前に弁護士へ相談することをおすすめします。

相続放棄と葬儀費用の関係

相続放棄と葬儀費用の関係はない

相続放棄をすれば葬儀費用は支払わなくて良いということでしょうか。

相続放棄は、相続放棄をした方を最初から相続人ではなかったとする制度であり、葬儀をどうするかということとは別です。なお、上述した預貯金を引き出すようなことがあれば、単純承認をしたとみなされることもあるので注意をしましょう。

被相続人が多額の債務を抱えていたような場合や、相続争いが発生しており巻き込まれたくないような場合には、相続放棄をすることが考えられます。相続放棄は、裁判所への申述によって、最初から相続人ではなかったとする制度であり、被相続人の葬儀の契約をするかどうか、葬儀費用は誰が支払うのかという問題とは関係がありません。そのため、相続放棄をしたら葬儀費用等との関係がなくなるというものでもありません。

なお、先ほど、被相続人の預貯金を仮払いしてもらって葬儀をする方法をお伝えしましたが、このように相続財産を利用する行為をした場合には、単純承認したものとみなされ、相続放棄ができなくなる可能性も生じるので、注意が必要です。

相続税の計算から控除できる費用

相続税の計算にあたって葬儀費用は控除できる。
香典返しは相続税の控除の対象ではない

私たちの相続では相続税も問題になりそうなのですが、何か関係はありますか？

香典返しの費用は対象ではないのですが、葬儀費用は相続税の計算で控除をすることができます。

相続税の計算において、葬儀費用を控除することが可能です。ここにいう葬儀費用とは、単純に葬儀社に支払う金銭だけではなく、葬儀を行うにあたって必ず発生する費用をいいます。通夜・告別式で参列者にふるまう飲食費用や、お手伝いをしてもらった方への心付け（社会通念上相当な範囲で）、お布施や戒名料・読経料、火葬・納骨にかかる費用・遺体の運搬に必要な費用、参列者に渡す会葬御礼費用といったものが含まれます。香典返しや、墓地の購入や借り入れ料、初七日・四十九日法要といったものは含まれません。